相続時精算課税制度により相続時優遇がうけられなくなることの詳細に関して

User image 9 zxcvbnmさん 2020年07月20日 20時22分

相続時優遇制度に関してお教えいただきたく存じます
相続時精算課税制度により相続時優遇がうけられなくなることがあると聞いております
固定資産税の優遇に関することになりますか

税理士さん(か国税局電話相談センター※)に確認頂くのがベストですが、
小規模宅地等の特例※※が適用できないことがデメリットの1つとされているので、
そのことではないかと思料します。

※国税局電話相談センター
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shirabekata/9200.htm

※※俗に小規模宅地等の特例と言われる特例の説明
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4124.htm

2020年07月22日 08時25分

相続人が財産について生前贈与を受ける場合、暦年課税と相続時精算課税の2つの制度を選択することができます。

相続時精算課税の最大のメリットは、特別控除額である2500万円までの贈与分については、贈与税が課税されない、という点にあります。
贈与税は相続税の補完的位置づけとされ、相続開始前3年間に贈与された財産については、その価額を相続財産の価額に加算し、その部分には贈与税はかかりませんが、それ以前の部分については、毎年110万円を超える部分について、贈与税が課税されます。これが暦年課税を選択した場合です。
相続時精算課税を選択した場合には、相続税に比して一般に税率が高い贈与税が課税されない部分が大きくなります。また、特別控除額である2500万円を超える贈与分についての贈与税が課税されるのは相続開始時であるため、生前贈与の時点では税負担の心配をする必要はありません。

一方、相続時精算課税のデメリットは大きく2つ挙げられており、一つが、暦年課税との関係です。
相続時精算課税を選択した場合には、制度上、その後、暦年課税を選択しなおすことはできなくなっています。
その結果、110万円の基礎控除を利用して少しずつ財産を移転させることはできなくなります。
相続時精算課税のデメリットの二つ目が、相続税の特例である、小規模宅地等の特例制度を利用できなくなるという点です。
この制度は要件が複雑ですが、相続財産に被相続人や家族が住んでいた場合に、一定の関係の人が相続し、かつ、配偶者以外については、申告までの間、住んでいたり所有していたりする場合には、その評価額を最大80%減額する、という相続税の優遇措置です。
相続時精算課税を選択した場合には、これを使えなくなります。

相続に関しては金額が大きいことが多く、税金の問題が避けて通れません。
弁護士と税理士がそれぞれの知識・経験を活かし、協働して対処することが重要です。
どのような法的処理をするとどのような税法上のメリット、デメリットが発生するか、よくご相談されることをお勧めします。

なお、税法については、特例を定めた租税特別措置法が適用される場面が多いため、例外的取り扱いを受ける場合かどうかについて注意が必要です。

2020年08月02日 21時23分

投稿時の情報です。適法性については自身で確認のうえ、ご活用ください。

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